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12月9日，為完善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)銀行業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展，銀保監(jiān)會(huì)對(duì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）進(jìn)行了修訂，形成《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》（下稱《辦法》）。并正式向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

據(jù)悉，2010年頒布實(shí)施的《指引》彌補(bǔ)了國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)管理制度短板，《指引》實(shí)施12年來(lái)，對(duì)于引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)管理體系和提升國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)管理能力起到了積極作用。但同時(shí)，《指引》在國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)敞口計(jì)量口徑、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)劃分、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提等方面尚需進(jìn)一步完善。

結(jié)合上述情況，銀保監(jiān)會(huì)對(duì)《指引》內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)研究和修訂完善。考慮到《指引》符合《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)規(guī)范性文件管理辦法》關(guān)于規(guī)范性文件的界定，此次修訂將文件體例由《指引》調(diào)整為《辦法》，名稱相應(yīng)修改為《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，并增加了行政處罰條款。

在對(duì)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備所作修訂方面，隨著國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)（IFRS9）的實(shí)施和我國(guó)關(guān)于金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（CAS22）的更新落地，銀行業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提已由已發(fā)生損失法過(guò)渡到預(yù)期損失法，《指引》要求銀行在減值準(zhǔn)備之外計(jì)提國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備導(dǎo)致與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不銜接進(jìn)而產(chǎn)生重復(fù)計(jì)提的問(wèn)題。

針對(duì)該問(wèn)題，此次修訂將國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備納入所有者權(quán)益項(xiàng)下，作為一般準(zhǔn)備的組成部分，并需符合財(cái)政部對(duì)一般準(zhǔn)備的監(jiān)管要求。即如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一般準(zhǔn)備充足且符合財(cái)政部相關(guān)要求，可以視同其足以覆蓋國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，該機(jī)構(gòu)不必重復(fù)計(jì)提國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備；如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一般準(zhǔn)備不充足且未達(dá)到財(cái)政部相關(guān)計(jì)提底線要求，則機(jī)構(gòu)需要從未分配利潤(rùn)中計(jì)提國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，并納入一般準(zhǔn)備之中。

此次修訂將國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提范圍限定為中等、較高和高國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)暴露，計(jì)提比例設(shè)定為5%、15%、40%。此次修訂明確國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提范圍包含未提取承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，與財(cái)政部相關(guān)規(guī)定保持一致，并要求按照《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》規(guī)定的表外項(xiàng)目信用轉(zhuǎn)換系數(shù)進(jìn)行折算后計(jì)提。《辦法》同時(shí)明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)可根據(jù)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)變化情況、銀行經(jīng)營(yíng)管理情況等對(duì)上述比例作出調(diào)整。

銀保監(jiān)會(huì)指出，考慮到《辦法》實(shí)施后銀行將開(kāi)展修訂內(nèi)部管理制度等具體工作，《辦法》第四十三條明確，對(duì)銀行國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備新的計(jì)提要求實(shí)施給予六個(gè)月的過(guò)渡期，即《辦法》頒布實(shí)施之日起新發(fā)生的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)暴露需要在六個(gè)月內(nèi)達(dá)到監(jiān)管要求。為最大限度保證銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)平穩(wěn)過(guò)渡，經(jīng)商財(cái)政部同意，《辦法》頒布實(shí)施前已計(jì)提的存量國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，繼續(xù)作為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的組成部分，用于抵御資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞： 組成部分 一般準(zhǔn)備